【93回目noteマネー掲載】第百三十九章：消費税―食料品0％でも、大根108円。―

第百三十九章：消費税―食料品0％でも、大根108円。―

【速報】参政党 安藤裕 片山さつき 消費税で大激論！食品だけ０％は意味ない！11月14日

――免税農家に残るhidden tax――

「食料品、0％……」

みおは、スマートフォンの画面を見つめていた。

その横には、農家さんの直売所で買ってきた大根が一本。

値札には、

108円。

みおはスマートフォンを見る。

大根を見る。

もう一度、スマートフォンを見る。

「ねえ、あおい」

「なに？」

「食料品の消費税が0％になったら……」

みおは大根を持ち上げた。

「これ、100円になるのよね？」

あおいは少し考えてから答えた。

「農家さんが免税事業者なら、ならない場合があるよ」

「…………え？」

「108円のままでも、おかしくない」

「0％なのに！？」

「うん」

みおは大根を握りしめた。

「どういうことよ！！！！」

■ 今日は、農家さんから直接買います

話をできるだけ単純にする。

今日は、

資材事業者

↓

農家

↓

消費者

この三人だけ。

スーパーも。

卸売業者も。

飲食店も出てこない。

そして農家さんは、

消費税の免税事業者

とする。

ここが、今日のポイントである。

免税事業者は、売上について消費税の納税義務が免除される。

その一方で。

仕入れで負担した消費税を、仕入税額控除することもできない。

還付も受けられない。

つまり。

売上側では、納税義務が免除される。

でも。

仕入側で負担した消費税は、取り戻せない。

今日は、この一点だけを追う。

■ 農家さんの前に、資材屋さんがいる

まず、少し大きな数字で仕組みを見る。

事業者A

農業資材業者。

10％の課税事業者。

生み出す付加価値は、

650万円。

事業者B

農家さん。

免税事業者。

確保したい付加価値は、

350万円。

この二人だけを考える。

■ 資材屋さんの650万円には、65万円の税がかかる

資材事業者Aが、650万円の資材を農家Bへ販売する。

税率は10％。

消費税額は、

650万円×10％

＝65万円

農家Bが実際に支払う金額は、

650万円＋65万円

＝715万円

資材事業者Aは、この65万円を国へ納める。

ここまでは普通である。

問題は、その次だった。

■ 免税農家は、65万円を取り戻せない

もし農家Bが本則課税事業者なら。

資材を買うときに負担した65万円を、仕入税額控除できる。

食料品を0％の課税取引にすれば、売上税額が0円でも、仕入税額65万円は還付される。

その場合、農家の実質的な資材コストは、

650万円

まで戻る。

ところが。

今回は、

免税事業者。

農家Bは、65万円を仕入税額控除できない。

還付もない。

農家さんにとっては、

715万円すべてが仕入コスト

になる。

みおが首を傾げた。

「650万円の資材を買ったのに？」

「実際に出ていったお金は715万円だからね」

「65万円、消えないの？」

「消えない」

■ 農家さんが350万円の付加価値を確保するなら

農家Bは、自分の仕事によって350万円の付加価値を生み出す。

土を整える。

作物を育てる。

収穫する。

選別する。

直売所まで運ぶ。

その仕事によって確保したい付加価値を、

350万円

と置く。

農家の仕入コストは、

715万円

そこへ農家自身の付加価値350万円を加える。

715万円＋350万円

＝1,065万円

これが、このモデルで農家さんが必要とする売価である。

みおの指が止まった。

「本来なら」

あおいが頷く。

「資材の650万円と、農家さんの350万円を足して」

650万円＋350万円

＝1,000万円

「よね？」

「うん」

「なのに、売価は1,065万円」

二つの数字を引く。

1,065万円－1,000万円

＝65万円

みおが、ゆっくり顔を上げた。

「資材屋さんのところで払った消費税じゃない」

「そうだね」

■ 税金が、価格の中に残った

農家さんが1,065万円で販売するからといって、

農家さんが65万円の消費税を預かっている

という意味ではない。

免税農家が受け取る1,065万円は、法的にはすべて農産物の対価である。

ただし、その価格がどう作られたのかを経済的に分解すると、

1,065万円

＝資材の価値650万円
＋農家さんの付加価値350万円
＋控除できなかった前段階税65万円

となる。

この65万円は、

農家さんが生み出した価値ではない。

農家さんの利益でもない。

資材を買うときに負担し、

控除も還付もできなかった税金コストである。

その税負担が原価になり。

販売価格の中へ残った。

OECDは、控除できない仕入VATが価格に埋め込まれる状態を、hidden VATとして説明している。

ここでは、より分かりやすく、

hidden tax

――価格に埋め込まれた前段階税――

と呼ぶことにする。

今回なら、

hidden tax 65万円

である。

■ では、食料品を0％にします

ここからが本題である。

食料品の税率を、

8％→0％

にするとする。

ただし。

農家Bは、

免税事業者のまま。

資材の税率は、

10％のまま。

仕入税額控除や還付の仕組みも変えない。

変えるのは、

食料品の売上側の税率だけ。

さて。

何が起きるだろう。

■ 農家さんの納税額は、減らない

減税前。

農家Bは、免税事業者である。

売上について、もともと消費税の納税義務が免除されている。

だから納税額は、

0円

食料品を0％にした後も。

農家Bは免税事業者である。

だから納税額は、

0円

つまり。

減税前：0円

減税後：0円

農家さん自身の納税額は、

1円も減っていない。

みおが、少し黙った。

「0％になったのに？」

「農家さんが国へ納める税額は、もともと0円だったからね」

■ 資材にかかる65万円も、減らない

次に、仕入れを見る。

資材事業者Aは変わらない。

資材の税率も10％のまま。

農家Bが支払う金額も、

650万円＋65万円

＝715万円

のままである。

そして農家Bは、減税後も免税事業者。

だから。

65万円を仕入税額控除できない。

還付もない。

ここも、変わらない。

■ あれ？

減税前。

農家さんの仕入コストは、

715万円

農家さんが確保する付加価値は、

350万円

だから売価は、

1,065万円

減税後も。

仕入コストは、

715万円

確保する付加価値も、

350万円

だから売価は、

1,065万円

変わらない。

みおが、机の上の大根を見る。

「……あれ？」

「うん」

「食料品を0％にしたのに」

「うん」

「農家さんに、65万円を値下げできる理由がない」

「そうだね」

■ 大根に戻りましょう

みおは、大根の値札を見た。

108円。

「ちょっと待って」

「うん」

「農家さんは、減税前も免税事業者？」

「うん」

「だから、売上について消費税を納めていない？」

「うん」

「0％になっても、そこは変わらない？」

「変わらない」

「でも、肥料や資材を買うときに払った消費税は？」

「残る」

「仕入税額控除は？」

「できない」

「農家さんが確保する付加価値を減らさないなら？」

「その税金コストも、価格の中に残る」

みおは大根を見る。

もう一度、値札を見る。

108円。

そして。

「食料品0％になっても……」

大根を持ち上げた。

「私の大根、108円のままじゃないの！！！！」

■ そうです

この農家直売モデルでは。

農家さんが確保する付加価値を、減税前と同じに維持するなら。

大根108円→大根108円

となり得る。

なぜか。

農家さんの納税額は、

もともと0円。

0％になっても、

0円。

一方で。

資材などの仕入れで負担する消費税は残る。

しかも。

控除できない。

だからである。

■ 108円は「100円＋8円」ではない

ここは、とても大切である。

今回の大根108円を、

100円＋消費税8円

と考えてはいけない。

農家さんは、免税事業者である。

この108円は、

農家さんが商品につけた108円という価格

である。

その価格の中には。

肥料。

農薬。

農業資材。

燃料。

その他の課税仕入れ。

そうした仕入れで負担し、

控除できなかった消費税コストが入り込んでいる可能性がある。

だから。

8％を0％にしたから、108円から8円を引けばいい。

という話ではない。

みおが小さく呟いた。

「108円の中に、8円がそのまま入ってるわけじゃないのね」

「そう」

「前から入っていた税金コストが、見えないまま残ってる」

「うん」

■ 農家さんは、ネコババしていません

「0％になったのに108円で売っている」

そう聞けば、

「農家さんが減税分を取った」

と思う人もいるかもしれない。

でも、このモデルでは違う。

農家さんが確保する付加価値は。

減税前も、

350万円

減税後も、

350万円

増えていない。

残っている65万円は、農家さんの利益ではない。

仕入れで負担し、控除できなかった税金コスト

である。

農家さんは。

減税分をネコババしたわけでもない。

便乗値上げしたわけでもない。

ただ。

消えなかった税金を抱えている。

それだけである。

■ もし、価格を下げたら？

では。

「食料品0％になったのだから、1,000万円まで下げてください」

と言ったら、どうなるだろう。

農家さんの仕入コストは、

715万円

のままである。

1,000万円で販売すれば、農家さんに残るのは、

1,000万円－715万円

＝285万円

もともと確保していた付加価値は、

350万円

差額は、

65万円

である。

つまり。

農家さんが価格を下げれば。

消えなかった税金65万円を、

農家さん自身が負担する

ことになる。

税金が消えたわけではない。

負担する人が変わっただけである。

■ 価格転嫁できれば、消費者が負担する

農家さんが、65万円を価格に転嫁できれば。

消費者が、価格を通じて負担する。

転嫁できなければ。

農家さんが負担する。

一部だけ転嫁できれば。

農家さんと消費者で分けて負担する。

しかし、どのケースでも。

仕入段階で発生した65万円そのものが、0％にしただけで消えるわけではない。

みおは、大根をじっと見つめていた。

「…………」

「どうしたの？」

「0％なのよね？」

「売上側はね」

「でも、資材にかかった税金は残ってる？」

「うん」

「農家さんは控除できない？」

「うん」

「農家さんが確保する付加価値を減らさなければ、価格に残る？」

「そうなるね」

みおは、大根を両手で持った。

しばらく見つめる。

そして――

「大根の中に、税金が残ってるじゃないの！！！！」

あおいは静かに答えた。

「見えなくなっただけだよ」

■ 今日の反転

免税事業者とは、

税金が存在しない事業者

ではない。

免税事業者は、

売上について消費税の納税義務が免除される事業者

である。

その一方で。

仕入税額控除もできない。

だから。

前段階で課税された消費税が。

農家の原価になり。

価格の中へ埋め込まれることがある。

それが、

hidden tax

見えなくなった税金である。

食料品を0％にしても。

売上側の表示税率が消えるだけでは。

そのhidden taxまで自動的に消えるわけではない。

みおは、大根を抱えたまま。

もう一度、値札を見た。

108円。

「農家さんが悪いわけじゃないのね」

「少なくとも、このモデルではね」

「農家さんが確保する付加価値、増えてないものね」

「うん」

「0％になっても、税金が全部消えたわけじゃない」

「そう」

みおは少し考えた。

そして、大根を見下ろした。

「表示からは消えたのに……」

「うん」

「大根の中には、まだいるのね」

あおいは、小さく頷いた。

食料品0％。

その数字だけを見れば。

税金は消えたように見える。

でも。

サプライチェーンを、一段だけさかのぼる。

そこには。

資材を買ったときに支払い。

控除することもできなかった税金がある。

表示税率から消えても。

その税金は。

誰かが負担するまで。

消えてはいない。

大根の中に。

静かに残っている。

※この記事の前提

本章は、消費税の構造を見やすくするための単純化した思考実験です。

「大根108円」は説明用の価格例であり、108円を「税抜100円＋消費税8円」と分解しているわけではありません。

また、ここでは、

食料品の売上側の税率だけを8％から0％へ変更する。

免税事業者制度、仕入税額控除、還付の仕組みは変更しない。

と仮定しています。

実際の農産物価格は、需給、資材価格、物流費、人件費、競争環境、取引条件などによって決まります。

将来の制度設計で、免税事業者への還付、補填、特別控除などが設けられれば、結果は変わります。

本章で確認しているのは、

免税農家が控除できなかった前段階税は、食料品を0％にしただけでは自動的に消えない。

という構造である。

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